Ситуация может показаться знакомой: близкий человек приобрел недвижимость и платил налоги, но не успел вернуть положенный налоговый вычет по НДФЛ. Логично полагать, что наследники должны иметь право на эти средства. Однако, как указал Минфин России в своем письме № 03-04-05/23590 от 10 марта 2025 года, такой вид налогового вычета является "личным правом умершего", что ставит под сомнение возможность его унаследования.
Почему отказ? Основные моменты
Право на имущественный налоговый вычет (статья 220 Налогового кодекса РФ) — это не актив и даже не имущество, а личная льгота налогоплательщика, что делает его недоступным для наследования. Вот ключевые моменты:
- Не включается в наследственную массу (статья 1112 Гражданского кодекса РФ);
- Прекращается с моментом смерти плательщика;
- Не передается наследникам автоматически.
Пример из практики: Сергей купил квартиру в 2023 году, но скоропостижно ушел из жизни в 2024-м, не подавая декларацию. Его дочь Анна попыталась получить вычет в 260 тысяч рублей, однако ее ждало разочарование: налоговая инспекция отклонила запрос, ссылаясь на невозможность наследования вычета.
Исключения, когда вычет все же возможно получить
Несмотря на общее правило, существуют ситуации, в которых наследники могут претендовать на налоговый вычет:
- Уже поданная декларация: Если умерший успел оформить и подать декларацию 3-НДФЛ, то налоговый вычет становится долгом государства перед ним, и эти деньги можно включить в наследствие.
- Квартира в совместной собственности: Если жилье было куплено супругами, то вычет делится пополам. В случае смерти одного из них, оставшийся супруг имеет право на неиспользованную долю.
- Продолжение выплаты ипотеки: Если наследник продолжает оплачивать ипотеку за умершего, он может получить налоговый возврат на проценты.
Мыслите на шаг вперед и заранее собирайте все необходимые документы, чтобы не упустить возможность вернуть налоги, на которые вы имеете законные права. Каждая ситуация уникальна, и важно тщательно подходить к вопросам наследования.
